揚塵、工業(yè)粉塵等可按一般性粉塵征稅 生活垃圾處理廠排放達標將免征環(huán)保稅

日前，財政部、稅務總局、生態(tài)環(huán)境部聯合印發(fā)通知，明確強調，依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。10月30日，財政部、稅務總局、生態(tài)環(huán)境部聯合發(fā)布《關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），對顆粒物排放行為征收環(huán)保稅作進一步細化。

根據規(guī)定，燃燒產生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅?！锻ㄖ芬?，納稅人按照規(guī)定須安裝污染物自動監(jiān)測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門聯網的，當自動監(jiān)測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時，應當按照相關法律法規(guī)和《固定污染源煙氣（SO2、NOｘ、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范》（HJ75—2017）、《水污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)數據有效性判別技術規(guī)范》（HJ/T356－2007）等規(guī)定，對數據狀態(tài)進行標記，以及對數據缺失、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理，并按標記、處理后的自動監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量。

三部門要求，納稅人主動安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備，但未與生態(tài)環(huán)境主管部門聯網的，可以按照自動監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量；不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數據的，應當按照監(jiān)測機構出具的符合監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。同時，《通知》明確，納稅人委托監(jiān)測機構監(jiān)測應稅污染物排放量的，應當按照國家有關規(guī)定制定監(jiān)測方案，并將監(jiān)測數據資料及時報送生態(tài)環(huán)境主管部門。監(jiān)測機構對監(jiān)測數據的真實性、合法性負責，凡發(fā)現監(jiān)測數據弄虛作假的，依照相關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。生態(tài)環(huán)境主管部門、計量主管部門發(fā)現委托監(jiān)測數據失真或者弄虛作假的，稅務機關應當按照同一納稅期內的監(jiān)督性監(jiān)測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

此外，《通知》還規(guī)定，在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的，應當依據相關法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現納稅人申報信息有誤的，應當通知稅務機關處理。值得注意的是，對于一些污染物集中處理行業(yè)企業(yè)，在達標排放的情況下，三部門將給予稅收減免。《通知》強調，依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅。

政策全文如下

關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知 財稅〔2018〕117號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、環(huán)境保護廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局、環(huán)境保護局：

為保障《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例有效實施，現就環(huán)境保護稅征收有關問題通知如下：

 一、關于應稅污染物適用問題

 燃燒產生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅。

二、關于稅收減免適用問題

依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅。

三、關于應稅污染物排放量的監(jiān)測計算問題

（一）納稅人按照規(guī)定須安裝污染物自動監(jiān)測設備并與生態(tài)環(huán)境主管部門聯網的，當自動監(jiān)測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時，應當按照相關法律法規(guī)和《固定污染源煙氣（ＳＯ２、ＮＯｘ、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范》（ＨＪ７５－２０１７）、《水污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)數據有效性判別技術規(guī)范》（ＨＪ／Ｔ３５６－２００７）等規(guī)定，對數據狀態(tài)進行標記，以及對數據缺失、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理，并按標記、處理后的自動監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量。相關納稅人當月不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數據的，應當按照排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

納稅人主動安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備，但未與生態(tài)環(huán)境主管部門聯網的，可以按照自動監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量；不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數據的，應當按照監(jiān)測機構出具的符合監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

（二）納稅人委托監(jiān)測機構監(jiān)測應稅污染物排放量的，應當按照國家有關規(guī)定制定監(jiān)測方案，并將監(jiān)測數據資料及時報送生態(tài)環(huán)境主管部門。監(jiān)測機構實施的監(jiān)測項目、方法、時限和頻次應當符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范要求。監(jiān)測機構出具的監(jiān)測報告應當包括應稅水污染物種類、濃度值和污水流量；應稅大氣污染物種類、濃度值、排放速率和煙氣量；執(zhí)行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息。監(jiān)測機構對監(jiān)測數據的真實性、合法性負責，凡發(fā)現監(jiān)測數據弄虛作假的，依照相關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

  　納稅人采用委托監(jiān)測方式，在規(guī)定監(jiān)測時限內當月無監(jiān)測數據的，可以沿用最近一次的監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數據。納稅人采用監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數據申報減免環(huán)境保護稅的，應當取得申報當月的監(jiān)測數據；當月無監(jiān)測數據的，不予減免環(huán)境保護稅。有關污染物監(jiān)測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。生態(tài)環(huán)境主管部門、計量主管部門發(fā)現委托監(jiān)測數據失真或者弄虛作假的，稅務機關應當按照同一納稅期內的監(jiān)督性監(jiān)測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

     （三）在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。

    （四）納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的，應當依據相關法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現納稅人申報信息有誤的，應當通知稅務機關處理。

四、關于環(huán)境保護稅征管協(xié)作配合問題

     各級稅務、生態(tài)環(huán)境主管部門要加快建設和完善涉稅信息共享平臺，進一步規(guī)范涉稅信息交換的數據項、交換頻率和數據格式，并提高涉稅信息交換的及時性、準確性，保障環(huán)境保護稅征管工作運轉順暢。